Transfer Pricing, Thin Capitalization, Financial Distress, Earning Management, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dimoderasi oleh Sales Growth

Mauliddini Nadhifah, Abubakar Arif

Abstract


This study aims to examine the effect of transfer pricing, thin capitalization, financial distress, earnings management, and capital intensity on tax avoidance with sales growth as moderating. This study uses a sample of manufacturing companies in the basic industrial sector and chemical goods, the consumer goods industry sector, and other goods industry sectors listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2016-2018 period as many as 32 companies. Data collection techniques using purposive sampling method and analyze using panel data multiple regression method. The results showed that transfer pricing, financial distress, earnings management, and sales growth have a negative effect on tax avoidance. Thin capitalization has a positive effect on tax avoidance, while capital intensity has no effect on tax avoidance. Sales growth as a moderator is able to strengthen the negative influence of transfer pricing and financial distress and the positive influence of thin capitalization and capital intensity on tax avoidance. Sales growth weakens the negative effect of earnings management on tax avoidance


Keywords


Capital Intensity; Earnings Management; Financial Distress; Tax Avoidance; Thin Capitalization; Transfer Pricing; Sales Growth

Full Text:

PDF

Article Metrics

Abstract views : 0| PDF views : 0

References


Al Amin, Muhammad. 2018. Buku Filsafat Teori Akuntansi. Magelang : Unimma Press.

Alifianti, R., Putri, H., & Chariri, A. (2017). Pengaruh Financial Distress Dan Good Corporate Governance Terhadap Praktik Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur. 6(2), 56–66.

Amidu, M., Coffie, W., & Acquah, P. (2019). Transfer pricing, earnings management and tax avoidance of firms in Ghana. Journal of Financial Crime, 26(1), 235–259. https://doi.org/10.1108/JFC-10-2017-0091

Aprianto, M., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Sales Growth Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. In Prosiding Seminar Nasional Pakar (pp. 2-14).

Astuti, D. F., Dewi, R. R., & Fajri, R. N. (2020). Pengaruh Corporate Governance dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), 210. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i1.101

Baron, R. M., & Kenny, D. A. (1986). The moderator-mediator variable distinction in social psychological research: Conceptual, strategic, and statistical considerations. Journal of Personality and Social Psychology, 51, 1173-1182.

Cita, I. G. A., & Supadmi, N. L. (2019). Pengaruh Financial Distress dan Good Corporate Governance pada Praktik Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 29(3), 912. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i03.p01

CNBC Indonesia. (2020, 2 April). Tok! PPh Badan Turun ke 22% di 2020 dan 20% di 2022. Diakses pada 2 April 2020 dari https://www.cnbcindonesia.com/news/20200402120518-4-149336/tok-pph-badan-turun-ke-22-di-2020-dan-20-di-2022

CNN Indonesia. (2020, 12 Februari). DJP Ungkap Sebab Rasio Pajak 2019 Turun Jadi 10,7 Persen. Diakses pada 2 April 2020 dari https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20200211205100-532-473761/djp-ungkap-sebab-rasio-pajak-2019-turun-jadi-107-persen

Darma, R., Tjahjadi, Y. D. J., & Mulyani, S. D. (2018). Pengaruh Manajemen Laba, Good Corporate Governance, Dan Risiko Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti Vol, 5(2).

Darsono dan Ashari. 2005. Pedoman Praktis Memahami Laporan Keuangan. Yogyakarta: Andi.

DDTC News. (2019, 16 September). OECD Rilis Statistik MAP 2018, Kasus Baru Transfer Pricing Terus Naik. Diakses pada 5 April 2020 dari https://news.ddtc.co.id/oecd-rilis-statistik-map-2018-kasus-baru-transfer-pricing-terus-naik-17114

DDTC News. (2019, 7 Februari). Memahami Konsep Thin Capitalization Rules. Diakses pada 15 April 2020 dari https://news.ddtc.co.id/memahami-konsep-thin-capitalization-rules-14945?page_y=1000

DDTC News. (2020, 20 Maret). RUU OMNIBUS LAW PERPAJAKAN Perlukah Indonesia Menurunkan Tarif PPh Badan? Diakses pada 2 April 2020 dari https://news.ddtc.co.id/perlukah-indonesia-menurunkan-tarif-pph-badan-19693?page_y=1666

Dewi, L. K., Widiasmara, A., & Amah, N. (2019). Pengaruh Profitabilitas Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderating Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. In SIMBA: Seminar Inovasi Manajemen, Bisnis, dan Akuntansi (Vol. 1).

Dharma, N. B. S., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(1), 529-556.

Diri, Malek El. 2018. Introduction to Earning Management. Leeds : Springer International Publishing

Dwiyanti, I. A. I., & Jati, I. K. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 27, 2293. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p24

Ekonomi.Bisnis.com. (2020, 6 Januari). OMNIBUS LAW PAJAK : PPh Badan Turun, Ini Dua Skenarionya. Diakses pada 30 Maret 2020 dari https://ekonomi.bisnis.com/read/20200206/259/1198091/omnibus-law-pajak-pph-badan-turun-ini-dua-skenarionya

Falbo, T. D., & Firmansyah, A. (2018). Thin Capitalization, Transfer Pricing Aggresiveness, Penghindaran Pajak. Indonesian Journal of Accounting and Governance, 2(1), 1–28. https://doi.org/10.36766/ijag.v2i1.6

Freeman, R.E. 1984. Strategic Management: A Stakeholder Approach. Pitman : Boston.

Herianti, E., & Chairina, S. W. (2019). Does Transfer Pricing Improve the Tax Avoidance through Financial Reporting Aggressiveness? KnE Social Sciences, 2019, 357–376. https://doi.org/10.18502/kss.v3i26.5387

Hery. 2017. Teori Akuntansi Pendekatan Konsep dan Analisis. Jakarta : PT Grasindo

Hidayat, W. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT, 3(1), 19–26. https://doi.org/10.36226/jrmb.v3i1.82

Jensen, M. C. dan Meckling, WH (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior: Agency Cost and Ownership Structure. Journal of Financial Economic.

Kasim, F. M., & Saad, N. (2019). Determinants of Corporate Tax Avoidance Strategies among Multinational Corporations in Malaysia. International Journal of Public Policy and Administration Research, 6(2), 74–81. https://doi.org/10.18488/journal.74.2019.62.74.81

Kompasiana. (2018, 4 Oktober). Prediksi Financial Distress sebagai Langkah Awal Selamatkan Perusahaan. Diakses pada 28 April 2020 dari https://www.kompasiana.com/noorfianti/5bb5cf7f6ddcae6e687a3622/prediksi-financial-distress-sebagai-langkah-awal-selamatkan-perusahaan

Kontan.co.id. (2020, 30 Maret). PPh Badan turun jadi 22% mulai tahun ini tanpa omnibus law. Diakses pada 2 April 2020 dari https://nasional.kontan.co.id/news/pph-badan-turun-jadi-22-mulai-tahun-ini-tanpa-omnibus-law?page=all

Lestari, P., Fadjar Harimurti, dan Suharno (2019). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI tahun 2013–2016). Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, 14(4).

Marlinda, D. E., Titisari, K. H., & Masitoh, E. (2020). Pengaruh Gcg, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), 39. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i1.86

Maulana, M., Marwa, T., & Wahyudi, T. (2018). The Effect of Transfer Pricing, Capital Intensity and Financial Distress on Tax Avoidance with Firm Size as Moderating Variables. Modern Economics, 11(1), 122–128. https://doi.org/10.31521/modecon.v11(2018)-20

Maulida, K. A., & Adam, H. (2012). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pengungkapan Sustainability Performance (Studi pada website perusahaan manufaktur terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2011). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, 1(2).

Murray, Rebecca and Kevin Prosser QC. 2012. Tax Avoidance. London : Sweet & Maxuel

Nugraha, M. I., & Mulyani, S. D. (2019). Peran Leverage Sebagai Pemediasi Pengaruh Karakter Eksekutif, Kompensasi Eksekutif, Capital Intensity, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 6(2), 301. https://doi.org/10.25105/jat.v6i2.5575

OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017.

OECD. 2012. Thin Capitalisation Legislation a Background Paper for Country Tax Administrations (Pilot Version for Comments).

OECD. Glossary of Tax Terms. Diakses pada 3 Mei 2020 dari http://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm

Oktamawati, M. (2017). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 15(1), 23–40. https://doi.org/10.24167/JAB.V15I1.1349

Olivia, I., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Thin Capitalization dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar Ke 2: Sosial Dan Humaniora, 1–10.

Pajak.go.id. Cukup Kuatkah Indonesia Menghadapi Thin Capitalization? Diakses pada 28 April 2020 dari https://pajak.go.id/artikel/cukup-kuatkah-indonesia-menghadapi-thin-capitalization

Ramadhania, F. R., Widiastuti, N. P. E., & Miftah, M. (2020). Determinan Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia Periode 2016-2018. Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi I.

Ratnasari, M. A. I. (2017). Pengaruh Keputusan Investasi, Keputusan Pendanaan, Kebijakan Dividen, Ukuran Perusahaan dan Tingkat Suku Bunga Terhadap Nilai Perusahaan Transportasi. Stie Perbanas Surabaya.

Richardson, G., Taylor, G., & Lanis, R. (2015). The Impact Of Financial Distress On Corporate Tax Avoidance Spanning The Global Financial Crisis: Evidence From Australia. Economic Modelling, vol. 44, pp. 44–53.

Rizki, M. Q. A., & Fuadi, R. (2019). Pengaruh Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Sales Growth Dan Corporate Social Responsbility Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Non-Keuangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 4(3), 547–557. https://doi.org/10.24815/jimeka.v4i3.12592

Rohatgi, Roy. 2005. Basic International Taxation (Second Edition). United Kingdom : Richmond Law & Tax Ltd

Septiadi, I., Robiansyah, A., & Suranta, E. (2017). Pengaruh Manajemen Laba, Corporate Governance, Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Tax Avoidance. Journal of Applied Managerial Accounting, 1(2), 114–133. https://doi.org/10.30871/jama.v1i2.502

Spence, Michael. (1973). Job Market Signaling. The Quarterly Journal of Economics, Vol. 87, No. 3. (Aug., 1973), pp. 355-374.

Suara.com. (2020, 6 Januari). Omnibus Law : Strategi Seksi Atasi Penghindaran Pajak, Benarkah? Diakses pada 30 Maret 2020 dari https://www.suara.com/yoursay/2020/01/06/110809/omnibus-law-strategi-seksi-atasi-penghindaran-pajak-benarkah

Tempo.Co. (2019, 24 Agustus). Sri Mulyani Suntik Rp 17,7 T untuk BUMN, Ekonom Beri Peringatan. Diakses pada 28 April 2020 dari https://bisnis.tempo.co/read/1239558/sri-mulyani-suntik-rp-177-t-untuk-bumn-ekonom-beri-peringatan/full&view=ok

Valensia, K., & Khairani, S. Pengaruh Profitabilitas, Financial Distress, Dewan Komisaris Independen Dan Komite Audit Terhadap Nilai Perusahaan Dimediasi Oleh Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi ISSN, 9(1), 2019.

Wati, R. A. (2020). Pengaruh Thin Capitalization Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Perusahaan Aneka Industri Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2018). Naskah Publikasi Program Studi Akuntansi.

Wicaksananingtyas, C. A., & Sari, S. P. (2019). Pengaruh Effective Tax Rate, Nilai Tukar, Tunneling Incentive, Dan Mekanisme Bonus Terhadap Harga Transfer. The 9th University Research Colloqium (Urecol), 9(3).

Wulandari, Y., & Maqsudi, A. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Penghindaran Pajak dengan Profitabilitas sebagai Variabel Intervening pada Perusahaan Manufaktur Sektor Food & Beverage yang Terdaftar di BEI Periode 2014-2018. Jurnal Ekonomi Akuntansi, 4(2), 35–50.




DOI: http://dx.doi.org/10.25105/jmat.v7i2.7731

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.